اظهارنامه مالیاتی شرکت؛ مهلت چهار ماهه و جریمه ۳۰ درصدی دیرکرد

الزامات اساسی تنظیم اظهارنامه مالیاتی شرکت و اشخاص حقوقی

هر شرکت ثبت شده باید اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان خود را حداکثر چهار ماه پس از پایان سال مالی به اداره مالیات تسلیم کند و مالیات را بپردازد (ماده ۱۱۰ قانون مالیات های مستقیم). این تکلیف از همان سال اول پس از ثبت شرکت آغاز می شود، چه شرکت فعال باشد چه نباشد. بسیاری از مدیران فکر می کنند تکلیف مالیاتی با نخستین فاکتور یا شروع فعالیت شروع می شود. این برداشت درست نیست.

ارقام ترازنامه و حساب سود و زیان باید با دفاتر قانونی شرکت بخواند. اگر دفاتر و اطلاعات ارسالی با هم نخوانند، ممیز می تواند دفاتر را نپذیرد و مالیات را علی الراس تشخیص دهد. برای پیشگیری از این اختلاف ها، ترازنامه را پیش از ارسال با کمک خدمات مالیاتی تخصصی بازبینی کنید.

دیرکرد در تسلیم اظهارنامه مالیاتی شرکت هزینه دارد. جریمه دیرکرد قابل بخشودگی نیست، و تسلیم نکردن ترازنامه و حساب سود و زیان یا ارائه نکردن دفاتر جریمه جداگانه دارد (ماده ۱۹۳ قانون مالیات های مستقیم). شرکتی که در دوره معافیت است، با تسلیم نکردن اظهارنامه و ترازنامه معافیت همان سال را هم از دست می دهد.

مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی و سال مالی

موعد قانونی تسلیم اظهارنامه مالیاتی شرکت به پایان دوره مالی بستگی دارد. طبق ماده ۱۱۰ و ماده ۱۵۵ قانون مالیات های مستقیم، شرکت ها حداکثر چهار ماه پس از پایان آن فرصت دارند. سال مالی هر شرکت در اساسنامه شرکت تعیین شده است. بیشتر شرکت ها دوره مالی خود را همان سال خورشیدی می گیرند. برای شرکتی که دوره مالی اش آخر اسفند تمام می شود، مهلت تا پایان تیرماه سال بعد است. پرداخت مالیات هم همین سررسید را دارد.

اگر مهلت بگذرد، جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم اعمال می شود: سی درصد مالیات متعلق برای اشخاص حقوقی، بدون امکان بخشودگی. مبلغ جریمه از مالیات هر شرکت حساب می شود، نه از رقم ثابت.

تطبیق سال مالی ویژه با موعد تسلیم اظهارنامه

همه شرکت ها از سال خورشیدی پیروی نمی کنند. برخی شرکت ها به دلیل ارتباط با شریک خارجی، دوره مالی خود را با تقویم میلادی هماهنگ می کنند. اگر دوره مالی شرکتی آخر دی ماه تمام شود، مهلت آن تا پایان اردیبهشت سال بعد است. حتی با دوره مالی متفاوت، قاعده چهار ماه پس از پایان دوره مالی همان می ماند (ماده ۱۵۵).

تغییر سال مالی یعنی اصلاح اساسنامه. برای شرکت سهامی این کار در صلاحیت مجمع عمومی فوق العاده است (ماده ۸۳ لایحه اصلاحی قانون تجارت). تصمیم مجمع باید از طریق ثبت صورتجلسه به مرجع ثبت شرکت ها اعلام شود و آگهی آن منتشر گردد. تا زمانی که تغییر ثبت نشده، همان اساسنامه فعلی معتبر است.

تجربه عملی از اختلالات روزهای پایانی تیرماه

در عمل، موکول کردن ارسال اطلاعات به روزهای پایانی تیرماه بزرگ ترین خطای مدیران است. در هفته های پایانی مهلت، فشار روی سامانه بالا می رود و کار کند می شود. گاهی ثبت ارقام ترازنامه ساعت ها معطل می ماند. چنین تاخیری ممکن است ثبت را به بعد از مهلت بکشاند.

اشتباه رایج این است که مدیران اختلال سامانه را عذر پذیرفته شده می دانند. جریمه ماده ۱۹۲ قابل بخشودگی نیست، پس تکیه بر اختلال سامانه ریسک است. اگر مالیات یا جریمه ای تشخیص داده شود، اعتراض باید ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص ثبت شود (ماده ۲۳۸) و در نهایت به هیأت حل اختلاف مالیاتی می رسد (ماده ۲۴۴).

پیشنهاد عملی ما برای شرکت با دوره مالی اسفند: مدارک را تا خرداد نهایی کنید. دفاتر باید پیش از ارسال نوشته شده و تراز آزمایشی کنترل شده باشد. تطبیق ارقام با صورتحساب های الکترونیکی ثبت شده در سامانه مودیان هم زمان می برد. ارسال اظهارنامه مالیاتی را برای شرکت به ساعت های پایانی موکول نکنید. هر چه مدارک زودتر بررسی شود، احتمال خطای محاسباتی کمتر است.

تکلیف اظهارنامه مالیاتی شرکت تازه تاسیس و گام های ثبت عملکرد

نخستین اظهارنامه مالیاتی شرکت تازه تاسیس باید رویدادهای مالی را از زمان تاسیس تا پایان نخستین دوره مالی نشان دهد. اگر شرکت نزدیک پایان سال مالی ثبت شود، باز هم برای همان دوره کوتاه باید اظهارنامه داد. تاریخ شروع و پایان این دوره را از اساسنامه و آگهی تاسیس در روزنامه رسمی بخوانید.

پیش از هر اقدامی، تشکیل پرونده در سامانه امور مالیاتی ضرورت دارد. دریافت کد اقتصادی و اعتبارسنجی اطلاعات هویتی مدیران نخستین پیش نیاز ورود به سامانه است. بدون حساب کاربری فعال در درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی، تسلیم اظهارنامه ممکن نیست. اظهارنامه و ترازنامه به دفاتر قانونی متکی است (ماده ۱۱۰)؛ پس فرایند پلمپ دفاتر آن را از همان ابتدا پیگیری کنید.

ثبت سرمایه اولیه و هزینه های پیش از بهره برداری

سرمایه و مخارج تاسیس نقطه آغاز حسابداری شخصیت حقوقی است. وجوه واریزی شرکا باید در سرفصل حقوق صاحبان سهام و دارایی های نقدی بنشیند. هزینه های آگهی، ثبت و مشاوره نباید نادیده گرفته شوند. این پرداخت ها ماهیت هزینه دوره تاسیس دارند.

در عمل اشتباه رایج نادیده گرفتن فیش های بانکی ابتدایی است. بسیاری از مدیران فکر می کنند نبود سود یعنی نیاز نداشتن به ترازنامه. ممیز ممکن است مستندات واریز سرمایه و هزینه های تاسیس را بخواهد. اگر ارقام اولیه با اظهارنامه نخواند، دفاتر ممکن است پذیرفته نشود. مدارک پرداخت سرمایه را از نخستین روز مستند بایگانی کنید.

وضعیت اظهارنامه مالیاتی شرکت های بدون فعالیت و تفاوت با ترک تکلیف

نبود تراکنش مالی شرکت را از تسلیم اظهارنامه معاف نمی کند. اشتباه رایج میان مدیران این است که رکود کامل را دلیل معافیت می دانند. این تصور هزینه دارد. ماده ۱۱۰ قانون مالیات های مستقیم همه اشخاص حقوقی را مکلف می کند و استثنایی برای شرکت راکد ندارد؛ این تکلیف تا پیش از ثبت رسمی انحلال شرکت ادامه دارد. سکوت در برابر اداره مالیات، گزارش عدم فعالیت به حساب نمی آید و جریمه ماده ۱۹۲ را به دنبال دارد.

تنظیم ترازنامه بر پایه سرمایه اولیه ثبت شده

اظهارنامه ناقص پذیرفته نمی شود. اگر در امضاهای مجاز یا مهر نقصی باشد، ممیز باید کتباً نقص را اعلام کند و اگر مودی ظرف بیست روز آن را رفع نکند، مالیات علی الراس تشخیص داده می شود (ماده ۱۱۰). در شرکتی که فعالیتی نداشته، جدول های سود، زیان و هزینه ها با عدد صفر پر می شوند. با این حال بخش دارایی و بدهی نمی تواند خالی بماند. سرمایه اسمی درج شده در روزنامه رسمی در سرفصل حقوق صاحبان سهام ترازنامه می نشیند. معادل همین مبلغ در ستون دارایی ها، تحت عنوان مانده بانک یا مطالبات از موسسان، نمایش داده می شود. دو طرف ترازنامه باید با هم برابر باشند.

شرایط ممیزی و مدارک اثبات عدم فعالیت

ادعای رکود فقط با ارقام صفر ثابت نمی شود. ممیز ممکن است آن را با اطلاعات بانکی و صورتحساب های ثبت شده در سامانه تطبیق دهد. بهتر است توضیح کتبی درباره بی فعالیتی هم در پرونده شرکت نگهداری شود. در بررسی چنین ادعایی معمولاً این موارد دیده می شود:

• راکد ماندن کامل حساب های بانکی شخصیت حقوقی و نبود هرگونه گردش مالی ناشناخته
• عدم صدور فاکتور فروش یا دریافت صورتحساب خرید رسمی با شناسه ملی مجموعه
• عدم استفاده از تسهیلات یا اسناد تجاری نظیر کارت بازرگانی برای واردات و صادرات
• نبود پرداخت حقوق و بیمه کارکنان در طول سال
• داشتن دفاتر قانونی که سرمایه و هزینه های تاسیس را نشان دهد

پیامدهای نقض ادعای سکون در رسیدگی های بعدی

در عمل، ادعای بی فعالیتی با اطلاعات طرف های معامله هم سنجیده می شود. اگر طرف تجاری شرکت را در فاکتور یا صورتحساب خود آورده باشد، ادعای سکون زیر سؤال می رود و مالیات ممکن است علی الراس تشخیص داده شود. درآمد کتمان شده هم جریمه ماده ۱۹۲ را دارد. اعتراض ممکن است، ولی دفاع در هیأت حل اختلاف زمان بر است. ارقام صفر فقط وقتی درست است که در طول سال واقعاً معامله ای انجام نشده باشد.

دفتر کاراندیش در تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی چه نقشی دارد

تکالیف مالیاتی برای شرکت های تازه تاسیس، شرکت های بدون فعالیت و مدیران دارای پرونده معوق حساسیت بالایی دارد. یک اشتباه در ثبت ارقام جریمه می آورد. اظهارنامه مالیاتی این شرکت ها باید از اول با دفاتر بخواند. در پرونده هایی که دیده ایم، بیشتر گرفتاری ها از نخواندن ترازنامه با دفاتر پلمپ شده شروع می شود. کاراندیش از سال ۱۳۸۱ با بیش از هزار شرکت موکل کار کرده است. کارشناسان ما ساختار حساب سود و زیان را بررسی می کنند و مغایرت های احتمالی را پیش از ارسال برطرف می کنند.

پیگیری اداری تکالیف مالیاتی وقت گیر است. حضور در مراجع مالیاتی به جای متقاضی بخشی از خدمات ماست. کارشناسان کاراندیش ابهام درباره عدم فعالیت یا هزینه های دوره تاسیس را نزد ممیز روشن می کنند. اگر برای اثبات واقعیت های مالی اصلاح اساسنامه یا مصوبه ای لازم باشد، مدارک تکمیلی را آماده می کنیم. استفاده از خدمات مالیاتی مسیر گفتگو با ممیز را روشن تر می کند.

زمان رسیدگی را از روی تجربه، تاخیرهای سامانه و مهلت های اداری برآورد می کنیم تا موعد قانونی از دست نرود. برای بررسی صورت های مالی شرکت و پیشگیری از جریمه، کارشناسان کاراندیش آماده راهنمایی هستند. برای گفتگو درباره پرونده خود از بخش تماس با ما پیام بگذارید.

منابع رسمی

• درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی: سامانه رسمی تسلیم اظهارنامه عملکرد و استعلام پرونده مالیاتی اشخاص حقوقی
• سامانه ثبت شرکت ها و موسسات غیرتجاری: مرجع استعلام تاریخ تاسیس رسمی و تغییرات سال مالی مندرج در اساسنامه